소득과 세금

간이세액조견표의 적용법

간이세액표란 세법 법전상의 용어이며, 실제로는 시중서점에서 판매되고 있는 간이세액조견표를 가리킨다.

간이세액조견표는 근로소득자가 받는 월급여 및 제수당 총액에 대하여 근로자가 납부하여야 할 연근로소득세를 월단위로 환산하여 정리한 속산표로서 다음의 방법에 의하여 계산되어진다.

 


간이세액조견표의 구성
1. 월급여 × 12개월 = 연급여
2. 연급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액
3. 근로소득금액 - 종합소득공제(기본공제 + 소수공제자추가공제 + 표준 공제(1,200,000원 가정) - 연금보험료 공제) = 근로소득과세표준
4. 근로소득과세표준 × 세율 = 근로소득산출세액
5. 근로소득산출세액 - 근로소득세액공제 = 갑근세 ÷ 12 = 간이세액조견표상 갑근세(원천징수 갑근세)
6. 원천징수 갑근세 × 10% = 간이세액조견표상 주민세(원천징수 주민세)
※ 단, 갑근세와 주민세의 경우 10원이하는 절사된 금액이다.
※ 간이세액조견표의 계산 값은 범위의 중간 값으로 계산한 것이다.
※ 월급여 = 월급여총액 - 비과세급여

 

간이세액표의 적용 방법을 살펴보면 다음과 같다.

1. 회사 자체적인 월급여액을 산정해 낸다. 단, 급여총액에는 비과세급여와 인정상여는 포함하지 않는다.

2. 공제대상 인원을 파악한다.

 

1. 본인은 무조건 공제가 가능하므로 우선 공제대상인원은 1인이 되며,
2. 배우자 또는 부양가족의 연간 소득금액(부동산·이자·배당소득 제외) 100만원의 초과여부를 확인한다.
  - 초과하는 경우 : 공제대상인원에 포함되지 않는다.
  - 초과하지 않는 경우 : 배우자는 주민등록표상의 배우자인 경우 공제가 가능하므로 본인과 배우자 2인이 공제대상인원이 되고, 부양가족의 경우
  a) 직계존속으로 남자는 60세 이상, 여자는 55세 이상인 자
  b) 직계비속과 입양자로서 20세 이하인 자
  c) 소득자의 형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자(여자는 55세)에 해당하는 가족이 있는 경우 각 해당 사유에 따라 공제대상인원을 산정하면 된다.

 

3. 간이세액조견표상의 행에서 해당 급여를 찾고, 열에서 공제 가능한 인원수를 찾아낸다.

예를 들어 자신의 월급여가 월 1,202,500원이며, 배우자 및 부양가족이 없는 사원의 경우 공제대상 가족의 수는 본인 1인이므로, 갑근세는 9,760원, 주민세는 970원이다.

그러나 배우자와 부양가족이 각 1인이 있는 경우 3인에 해당하므로, 갑근세는 5,810원, 주민세는 510원이 된다.

 

월급여액(비과세소득은 제외)

세 율

공제대상가족의 수
(본인, 배우자를 각각 1인으로 봄)

1인

2인

3인

4인

5인

1,200,000 이상
1,205,000 이하

갑근세

9,760

7,470

5,180

600

0

주민세

970

740

510

60

0

 

상여금을 지급하는 달

그러나 상여금을 지급하는 달, 즉 예를 들어 상여금을 400% 받고 자신과 배우자만 있는 경우는,

   1. 지급대상기간이 있는 상여 등

[상여액 + 지급대상기간의 상여외의 급여의 합계액 / 지급대상기간의 월수]에 대한 간이세액표상의 해당세액 × 지급대상기간의 월수 - 지급대상기간의 상여외의 금액에 대한 산출세액(가산세 제외)

 

2. 지급대상기간이 없는 상여 등

1월 1일(또는 직전에 상여 등을 받은 달의 다음달)부터 당해 상여 등의 지급일이 속하는 달까지를 지급대상기간으로 하여 위의 방법으로 계산한다.

[상여액 + 지급대상기간의상여 외의 급여의 합계액 / 지급대상기간의 월수]에 대한 간이세액표상의 해당세액 × 지급대상기간의 월수 - 지급대상기간의 상여외의 금액에 대한 산출세액(가산세 제외)

 

위의 예를 보면,

[1,202,500원 + 3,607,500원(1,202,500원 × 3개월) / 3 ]에 대한 간이세액표상의 해당세액 × 3 - 19,520원

= 29,990원 × 3개월 - 19,520(1∼2월분 간이세액)원

= 70,450(갑근세액)원

 

월급여액(비과세소득은 제외)

세 율

공제대상가족의 수
(본인, 배우자를 각각 1인으로 봄)

1인

2인

3인

4인

5인

1,600,000 이상
1,610,000 이하

갑근세

29,990

27,070

24,150

19,300

14,720

주민세

2,990

2,700

2,410

1,930

1,470

 

 잉여금처분에 의한 상여

잉여금처분에 의한 상여의 경우 다음의 세액을 원천징수한다.

잉여금처분에 의한 상여 등의 금액 × 기본세율

예를 들어 법인이 직원의 특별공로를 인정하여 20,000,000원의 상여금을 지급한 경우

원천징수액
= 잉여금처분에 의한 상여 등의 금액 × 기본세율
= 20,000,000원 × 10%
= 2,000,000원

 

근무지가 2 이상인 근로소득자의 원천징수

원천징수의무자의 경우

동일인이 2 이상의 근무지에서 근무함으로 인하여 2 이상의 원천징수의무자가 발생한 경우 주된 근무지의 원천징수의무자는 2이상의 근무지로부터 근로소득을 지급받는 근로소득자로부터“근무지신고서”를 제출받아 그 신고서를 원천징수 관할세무서장에게 제출하고 종된 근무지의 원천징수의무자에게 통보하며, 근로소득에 대한 일반적인 원천징수의 방법에 의하여 원천징수를 하여야 한다.

그리고 종된 근무지의 원천징수의무자는 지급하는 근로소득에 대하여 당해 근로소득자 본인에 대한 기본공제 및 소수공제자추가공제와 표준공제만 있는 것으로 보고 원천징수를 한다.

 

2 이상의 근무지로부터 근로소득을 지급받는 근로소득자

2 이상의 근무지로부터 근로소득을 지급받는 근로소득자는 근로소득을 지급받기 전에 2 이상의 근무지 중 주된 근무지와 종된 근무지를 결정하여 주된 근무지의 원천징수의무자에게“근무지(변동)신고서”(별지 제26호 서식)를 제출하여야 한다.

 

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